12、做善事也有講究
企業(yè)對外承擔的是一種社會責任，每當遇到天災，作為一個有責任的企業(yè)家就會熱心公益事業(yè)，捐款捐物，風險一片愛心。
做善事也與納稅有關。企業(yè)對外捐贈的款項和實物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈的時候，要考慮到后面還有稅務負擔;一是捐贈要合理進入成本費用，還有符合稅務上的條件，包括需要通過國家稅務機關認可的單位和渠道捐贈。例如：政府機關、民政部門、慈善機構，另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈的專用收據(jù)。如果不符合條件，捐贈完了還不能進入成本費用，結果還要納33%的所得稅，這個善事也就做得太大了(十八)遭遇意外要報案。
13、處理意外需謹慎
不幸的事讓人痛苦，但確實會發(fā)生。出差在外，不小心手提電腦被小偷順手牽羊，足以讓人揪心一陣子。難過以后心理平坦了，繼續(xù)工作。有一件事千萬要記住：這件事與納稅還有關系。丟了手提電腦屬于財產(chǎn)損失，要憑相關證明在公司的成本費用中列支。
丟了電腦以后，要及時到公安機關報案，取得相關證明，回來提交給財務部門，作為證據(jù)。如果沒有證據(jù)，損失不能進成本，等于丟失的不僅僅是一臺電腦。
類似的意外要同樣處理，這樣才能避免損失擴大。
14、適用稅率看進項
增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務人員要求該公司按17%納稅。稅務機關有什么依據(jù)?稅務人員解釋：該公司印刷圖書的進項發(fā)票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣17%?那稅務上怎么平衡?
使用稅率只與產(chǎn)品有關，與進項無關。對于稅務人員的解釋一定要三思而行，否則就會聽得糊涂，納稅也糊涂。
15、預收帳款也要繳稅?
聽了太多預收款被稅務機關要求征稅的故事。
增值稅條例實施細則第33條規(guī)定;預收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務。
財稅【2003】16號也再次強調(diào);除了銷售不動產(chǎn)，其他服務性業(yè)務的預收款不需要先繳納營業(yè)稅，在確認收入時再繳納營業(yè)稅。
有些企業(yè)預收款繳稅是因為對方要求開具發(fā)票。其實，收到預收款，向?qū)Ψ介_具預收款憑證就可以了。預收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務機關不監(jiān)制預收款憑證。
16、這也是生產(chǎn)企業(yè)
外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉：只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受，服務企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)?可能心里很模糊
根據(jù)外資企業(yè)所得稅法，建筑、貨物運輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知，從事建筑、貨物運輸繳納營業(yè)稅，但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè)，看起來有點矛盾，其實一點也不矛盾，稅不同規(guī)定不同。
17、到底幾年算壞帳
企業(yè)經(jīng)營不能收回的款項變成壞帳，壞帳是企業(yè)經(jīng)營難以避免的損失。到底經(jīng)過多長時間不能收回的款項才算是壞帳?兩年?三年?
兩年也對，三年也對。對于外資企業(yè)而言，兩年不能收回的款項屬于壞帳，對于內(nèi)資企業(yè)而言，三年不能收回的款項作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個差異。
另外，外資企業(yè)稅前不能計提壞帳準備，內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計提壞帳準備，這也是一個差異。
了解規(guī)則，才能合理利用規(guī)則。
18、出租就不能免稅
單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅率為12%，外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18%。除了房產(chǎn)稅還有營業(yè)稅，出租房屋的收入稅負不輕。
對外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。
有家公司購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請免稅被稅務機關退了回來：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無奈，只好咬緊牙關繳納了18%的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里
19、多拿進項多抵扣
作為一般納稅人，銷項減去進項就是要繳的稅，因此，多拿進項就可以少繳稅。這些進項包括多個方面：購買辦公用品的進項，購買低值易耗品的進項，汽車加油的進項，購買修理備件的進項。積少成多，日積月累，企業(yè)就能降低稅負。修理備件不是固定資產(chǎn)，所以進項也可以抵扣。
建議企業(yè)在管理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料，在采購的時候出示資料盡量要求對方開具專用發(fā)票，這也是企業(yè)節(jié)稅的一個好方法。
20、贈得巧來送得妙
一件2000元的電器，送一件400元的小家電，合計2400元實際收2000元。如果當贈送，要按2400元繳納增值稅。現(xiàn)在我們重新涉及方案：將兩件產(chǎn)品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，其中，2000元的按15%折扣以后出售，400元的按折扣25%以后出售，這樣，對顧客而言，實際支付 2000元，與買一件送一件的效果是一樣的，對于商場而言，由于是價格折扣，實際上沒有贈送的行為，只要按2000元實際營業(yè)額繳納增值稅即可。
有些營銷人員認為這樣做很無聊。改變方式就符合稅法，不改變就要多交68元的增值稅，對企業(yè)的納稅而言，這不是一件無聊的事情。
21、調(diào)取帳簿不隨意
稅務機關什么情況下可以調(diào)取企業(yè)的帳簿查閱?稅務約談是否可以調(diào)帳?根據(jù)《納稅評估管理辦法》和征管法的規(guī)定，稅務機關在納稅評估約談過程中不能調(diào)取企業(yè)的帳簿資料查閱，在進行稅務檢查中可以經(jīng)縣以上稅務局長批準，調(diào)取納稅人的帳簿進行檢查。平時企業(yè)經(jīng)常遇到：稅務人員打電話來，要求企業(yè)送資料去稅務機關的情況都是不合法的行政行為，屬于非法行政，納稅人可以置之不理。稅務機關調(diào)取帳簿要及時歸還，調(diào)取當年帳簿，應30天內(nèi)歸還，調(diào)取以前年度帳簿，應3 個月內(nèi)歸還。
在納稅評估約談過程中，納稅人不必為調(diào)取帳簿檢查擔心。
22、虛報虧損就偷稅?
人非圣賢，孰能無過?做財務工作得也難免會出現(xiàn)差錯，平時收入核算、成本費用處理有差錯，等到稅務機關來檢查，發(fā)現(xiàn)差錯，影響到當年的利潤，就要承擔稅務責任。如果公司本身是虧損，收入、成本費用處理糾正以后，公司變?yōu)橛斈昃蛯儆谏倮U稅，按律可以治個“偷稅”;如果糾正以后，公司還是虧損，沒有導致公司少繳稅，就不屬于“偷稅”，只是屬于“虛報計稅依據(jù)”，不能按偷稅論處。所以，少計收入、多計成本費用不一定就是偷稅。
23、人走但申報不能停
俗話說“鐵打的兵營流水的兵”。企業(yè)也是一樣，人來人往很正常。企業(yè)的財務人員也會發(fā)生人員流動，前一任已經(jīng)離職，后一任還沒有到任，中間出現(xiàn)了真空。由于財務工作的時效性要求，財務人員離職如果企業(yè)安排不妥當，就會給企業(yè)帶來損失。其他工作可以等到新人來處理，納稅申報是有時間規(guī)定的，不能等到后一任來了才辦理。建議企業(yè)在財務人員離職的時候，應該留意納稅申報的問題，應該與離職員工協(xié)商，即使人已經(jīng)離開，離職人員也應該把納稅申報做完。沒有按時申報，每次可能會被罰款2000元。
24、溝通多點罰款少
中國稅務規(guī)定變起來快如閃電，企業(yè)想不出差錯實在不容易，出現(xiàn)差錯就可能面臨處罰。例如：日常的納稅申報，購買發(fā)票，發(fā)票核銷、發(fā)票填寫等都可能出現(xiàn)差錯。一次罰款2000元以下，罰50元也是2000元以下，罰1800元也是2000元以下，基層稅務機關在2000元以內(nèi)有酌情權。對于出現(xiàn)的差錯，辦稅人員首先應該誠懇面對，承認錯誤，但要分析原因，是因為新政策不知道，還是因為新招人員不熟悉，還是操作不小心等等，將實際原因向稅務機關反映，大多數(shù)情況下，在日常納稅中的差錯都能獲得稅務機關的諒解，罰款會酌情減少。
(本文整合自中華會計社區(qū))
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